Три в одному. Що принесе українцям об'єднання "зарплатних" податків

До чого готуватися

Голова комітету Верховної Ради з питань фінансів, податкової та митної політики Данило Гетманцев заявив, що в наступному році влада може знизити для українців податки, що сплачуються з фонду оплати праці. "Це питання назріло, і ми готові його розглянути", - розповів він в інтерв'ю "Радіо НВ".
 
Голова комітету зазначив, що ще йдуть дискусії, але вже сьогодні викристалізувалася ідея об'єднання трьох зазначених податків в один.
 
Ставка ЄСВ на сьогодні 18% від зарплати, в абсолютних числах мінімальний ЄСВ становить з 1 січня цього року 1039 грн (з мінімальної зарплати 4723 грн.), а максимальний розмір податку - 15 585,9 грн.
 
Ставка ПДФО становить 22%, цей податок громадяни сплачують не тільки із заробітної плати, але також і з інших доходів - стипендій, здачі в оренду майна, частини благодійної допомоги, здачі дорогоцінних металів, виграшів у лотерею, банківських депозитів, роялті та успадкування від нерезидентів.
 
А військовий збір був введений в 2014 р. ставка складає 1,5% від нарахованої заробітної плати, а за минулий рік в країні було зібрано 22,4 млрд грн.
 
За словами Гетьманцева, планується ввести прогресивну шкалу цього об'єднаного податку залежно від рівня доходів громадян. Але депутат назвав лише одну мінімальну ставку майбутнього податку - 15%. Це істотно нижче сьогоднішньої суми трьох податків - 41,5%, але така низька ставка, швидше за все, буде прописана для найбідніших верств населення.
 
Що ж до решти ставок - поки що це таємниця, але Гетманцев, повторимося, бачить майбутнє в прогресивною шкалою: чим більший дохід українця, тим вище відсоток. Однак депутат вважає, що ставки не будуть різко відрізнятися і в цілому дозволять знизити податкове навантаження і на працівників, і роботодавців.

При цьому депутати хочуть розробити і заходи щодо стимулювання виходу з тіні. Зокрема, планується значно збільшити обсяг податкових знижок, тобто доходів, з яких нічого платити не треба. Зокрема, як пояснив Гетманцев, від оподаткування можна буде звільнити доходи, витрачені на придбання туристичних путівок для поїздок по Україні - це буде та стимулюванням розвитку туризму. Також можна звільнити від оподаткування витрати на оренду житла, але квартиронаймачі повинні будуть укладати офіційні договори найму і тим самим виводити з тіні тих, хто отримує доходи від здачі квартир в оренду. Як варіант, від оподаткування можна буде звільнити і витрати, спрямовані на зміст старих батьків.
 
На думку Гетьманцева, українці, зацікавлені в отриманні податкових знижок, будуть подавати податкові декларації, які, за його прогнозами, почнуть надходити вже за підсумками 2021 р.

За і проти

Думки опитаних "ДС" експертів з приводу ефективності можливого злиття трьох податків в один розділилися. Позаштатний консультант комітету Ради з питань фінансів, податкової та митної політики Ілля Несходовский вважає, що це дозволить знизити кількість платежів, полегшити перевірку та адміністрування податків. "Це правильний крок ми підтримували і пропонували його ще два роки тому", - сказав він. Однак Несходовский додав, що важливо не допустити, щоб при новій системі скоротилися доходи українців, а також надходження в державний і місцеві бюджети.

У свою чергу, експерт Growford Institute Олексій Кущ сприйняв ідею об'єднання податків зі скепсисом. Хоча це і дозволить підвищити доходи населення, загальмувати відтік працездатного населення за кордон і стимулювати розвиток людського капіталу, але може породити і масу проблем. У ЄСВ і ПДФО - різна природа і для цих податків повинна бути своя персональна шкала. "А варіант об'єднання всіх податків в один з незрозумілими цілями і завданнями мінімізує позитивні наслідки реформи", - сказав він.

На думку Куща, якщо для ПДФО потрібно вводити прогресивну шкалу (при якій чим вище прибуток, тим вище повинен бути і відсоток відрахувань), то для ЄСВ такий метод не годиться. Адже в Україні є обмеження по максимальному розміру пенсії, і нелогічно, коли люди з високим окладом будуть платити високий відсоток ЄСВ, але при виході на пенсію будуть отримувати не вище 10,7 тис. грн.

Прогресивна шкала - не панацея

Між тим Несходовский вважає, що вводити прогресивну шкалу оподаткування неправильно: "Ставка податку повинна бути єдиною, це більш логічно і правильно для нашої країни". За його словами, оптимальний варіант захистити найбідніших - це ввести неоподатковувану податком соціальну пільгу, тобто розмір доходу, з якої не сплачуються податки. Крім того, неоподатковуваний дохід може збільшуватися, якщо у людини з'являються діти або йому потрібно доглядати за літніми батьками. "Сьогодні виплати на дитину здійснюється при народженні, і потім - лише протягом трьох років. А після трьох років дитина вже сама на себе заробляє? Або батьки за цей час так розбагатіли, що їм вже не потрібні гроші? Це глибоко несправедливо!", - вважає він.
 
За словами Несходовского, сьогодні в Україні створена ситуація, коли держава захищає тих, хто сидить на соціальній допомозі і не працює, але гроші на ці виплати забираються у тих, хто працює. Тому працюють і воліють отримувати зарплату в конверті. У 2018 р. експерти спробували змоделювати ефект від впровадження податкової соціальної пільги, яка буде стосуватися тих, хто отримує дохід у розмірі до трьох мінімальних зарплат (тобто до 12 тис. грн) і при цьому пільга становитиме 50% від мінімальної зарплати (тобто 2 тис. грн). Іншими словами, при доході до 12 тис. грн людина сплачує податки тільки з 10 тис. грн, а при доході в розмірі 5 тис. грн - відповідно тільки з 3 тис. грн. За словами експерта, така схема охопила більше половини тих, хто потребує соціальної допомоги, і це вимагало б тільки 36 млрд грн з бюджету, що можна легко компенсувати.

Якою могла б бути реформа

Олексій Кущ згоден, що зниження податків на працю необхідно - це дозволить підвищити доходи населення, загальмувати відтік працездатного населення за кордон і стимулювати розвиток людського капіталу. Але будуть і негативи. Наприклад, ПДФО сьогодні ділиться між державним і місцевими бюджетами, і не зрозуміло, як доведеться розподіляти надходження. Те ж стосується і ЄСВ, який йде в Пенсійний фонд, який є позабюджетним. "Це відразу "чіпляє" продовження пенсійної реформи, наслідком якої може бути ліквідація Пенсійного фонду та виплату пенсій з бюджету безпосередньо, тим більше що Пенсійний фонд на сьогодні - дефіцитний, а дефіцит покривається саме з держбюджету", - сказав Кущ.

Він також не вважає дуже значущим для роботодавця той факт, що замість двох платіжок буде одна.
 
На думку Куща, податкова реформа повинна передбачати чіткість по пунктах. Перше - скасування військового збору, який не виконує свою функцію. Друге - зниження ПДФО, наприклад, з 18 до 10%, що дозволить відчути полегшення податкового тягаря (просте ж злиття податків не зможе продемонструвати акценти державної політики). І третє - ліквідація Пенсійного фонду та виплату пенсій з держбюджету, оскільки він і так дотується на 170 млрд грн.
 
При цьому пропонує Кущ - 22% ЄСВ можна було б розщеплювати на 15% спецподатку, який би ішов на виплату пенсій за солідарною системою, і 7% - на накопичувальні пенсійні рахунки, тобто на формування пенсійної системи другого рівня.