Володимир Котенко: Щоб зберегти надходження в бюджет, ставка податку на грошові потоки в Україні повинна бути вище 30%
"Робоча папір" Дослідницького департаменту МВФ про наслідки для глобальної та національних економік заміни традиційного податку на прибуток податком на внутрішні грошові потоки лише підігріла інтерес до теми. Розібратися, як глобальна податкова революція може змінити доходи держав, "ВД" допоміг Володимир Котенко, партнер, керівник податково-юридичної практики EY в Україні.
"ВД Володимир, що не так з податком на прибуток, чому світ шукає йому заміну?
В. К. Бізнес завжди прагнув структурувати діяльність так, щоб домогтися оптимальної податкової навантаження. Податку на прибуток в нинішньому його вигляді притаманні риси, які відкривають багато можливостей для розмивання податкової бази. Наявність таких рис у тому числі сприяє податкової конкуренції між країнами, які в гонитві за інвестиціями знижують корпоративні податки і пропонують всілякі пільгові режими. Один з підходів до вирішення цієї проблеми - реформа існуючої системи, посилення боротьби з ухиленням від сплати податків, наприклад, у рамках ініціативи BEPS (Base Erosion and Profit Shifting - план дій ОЕСР з протидії виведення прибутку з-під оподаткування. - "ВД"). Прихильники іншого підходу закликають взагалі відмовитися від традиційних моделей оподаткування прибутку.
"ВД" І замінити його податком на внутрішні грошові потоки, наприклад?
В. К. Якщо бути точним, податком на рух грошових коштів в залежності від місця призначення (Destination-Based Cash Flow Tax, DBCFT). Але поки обговорюється вельми приблизна модель. Власне, одне з головних питань - про те, в якому ж вигляді міг би існувати такий податок.
"ВД" Які основні принципи DBCFT?
В. К. Модель поки вельми приблизна, і обговорюються її варіації. В загальних рисах, базою оподаткування передбачається визнавати виручку мінус оплати товарів, обладнання, послуг, праці і т. д. При цьому від оподаткування звільняється вся експортна виручка компаній. Передбачається, що такі правила будуть стимулювати зростання робочих місць всередині країни, посилення експортного потенціалу, а також усунуть традиційні способи розмивання податкової бази.
"ВД" Виходить, що головне податкове навантаження лягає на тих, хто орієнтований на внутрішній ринок?
В. К. Не зовсім так. Звичайно, DBCFT - різновид податку на споживання. Якщо бізнес орієнтований на локальний ринок (як виробники, так і імпортери) - вони будуть обкладатися локально за місцевим правилам. Однак податкове навантаження будуть відчувати в тому числі експортери. Ось тільки навантажувати їх цим податком будуть ті країни, куди здійснюється експорт.
"ВД" Але такий підхід загрожує суттєвими недонадходженнями в бюджет...
В. К. Експерти Дослідницького департаменту МВФ вважають, що якщо ввести DBCFT "у світовому масштабі" і залишити існуючі ставки податку на прибуток, то в цілому надходження від нового податку будуть такими ж, як зараз надходження від податку на прибуток. Але відбудеться значне перерозподіл податкових надходжень між країнами.
Близько третини країн відчують суттєве зменшення податкових надходжень, третина країн збережуть надходження на тому ж рівні, третину країн - отримають більше надходжень. Серед вигодонабувачів від впровадження DBCFT називаються Гватемала, Мексика, Гондурас, Греція і США. Найбільші втрати очікують Люксембург, Норвегію, Казахстан, Китай і Кіпр. Україна дуже близька до першої п'ятірки тих, хто програє від впровадження DBCFT (займає 7-е місце).
"ВД" Який же вихід в МВФ бачать для переможених?
В. К. Застосовувати підвищені в порівнянні з податком на прибуток ставки DBCFT і, ймовірно, сподіватися на позитивний вплив на економіку, що призведе до збільшення надходжень від інших податків. Також не слід забувати про такий "доступному" варіанті, як скорочення витрат.
У дослідженні МВФ наголошується, що майже 90% країн зможуть підтримувати нинішній рівень бюджетних надходжень, застосовуючи ставку DBCFT не вище 40%. До цієї групи належить і Україна, нейтральна (без бюджетних втрат) ставка DBCFT для якої оцінена в 30+%. І лише 10% країн доведеться в разі глобального переходу на новий податок шукати інші джерела бюджетних доходів, оскільки для них ставка DBCFT буде дуже високою або взагалі у них буде негативна база DBCFT.
"ВД" У дослідженні МВФ робиться припущення, що DBCFT буде корисний країнам, що розвиваються...
В. К. Але дослідники відразу попереджають, що саме в країнах, що розвиваються, будуть високі ризики ухилень навіть від такого "неизбегаемого" податку, яким представляється вченим DBCFT. Втім, ще раз повторюся, DBCFT є лише предметом наукових теоретичних дискусій і не тільки далекий від стадії впровадження, але навіть не окреслені скільки-небудь чіткі контури цього податку, що ускладнює точні оцінки його впливу.
