Як конкурують між собою податкові гавані
Зараз Україна включає в нього 65 держав. З січня в нього додадуть більше 20 нових юрисдикцій. В тому числі Австрії, Грузії, Мальти, ОАЕ, Сінгапур, Ліван і Марокко.
Тільки під час Революції гідності України, за оцінками МВС і ГПУ, було виведено понад $40 млрд. Ці гроші через банківські рахунки були направлені в офшорні юрисдикції з метою захисту бізнесу та ухилення від податків. Частина цих грошей була вкрадена у українського бюджету і вкладників українських банків. Після завершення революції та активізації партнерства України з ЄС перед офіційним Києвом поставили вимоги: посилити контроль над каналами виведення грошей.
"Український бізнес продовжує використовувати для корпоративних учасників стандартну лінійку класичних офшорів, але все більше йдучи в бік європейських холдингових структур. Операційні ж компанії в основному орієнтуються на місце фактичного проведення ділової активності. Для ЄС це Кіпр і партнерства в Англії, Шотландії, Ірландії. Для Азіатського регіону - традиційні вже Гонконг, Сінгапур і варіації на новозеландські теми. Є певний інтерес до канадським партнерствам для роботи з доларами. Але всі ці переваги впираються в самий головний бар'єр - банки. Практично повністю все залежить від політики банку щодо обраної бізнес-моделі і структури руху фінансів. Якщо вона буде схвалена банком, то юрисдикція і організаційно-правова структура компанії вторинна", - каже власник Honest&Bright Ltd. Ярослав Ломакін.
У світі вже понад 20 років йде інформаційна війна з офшорами. Влада намагається контролювати і регулювати фінансові потоки, які спрямовуються у країни з низькими податковими ставками. За даними дослідження Tax Justice, у 2012 р. понад $21 трлн зберігалися на рахунках в офшорних банках, і ця сума постійно збільшується. Влада різних країн і міжнародні організації, такі як Світовий банк і МВФ, б'ють тривогу і вимагають поліпшення регуляції цих грошей. Так як вважається, що через офшорні рахунки корпорації ховають частина прибутку, ухиляючись від податків - опосередковано або безпосередньо.
В публічному полі ця інформаційна війна розгортається в скандали, такі як Панамагейт, коли інформація про офшорних рахунках, відкритих з 1977 по 2015 рр.., стала надбанням ЗМІ.
Організація економічного співробітництва і розвитку за підтримки G20 розробила принципи BEPS, спрямовані як раз для контролю за спробами транснаціональних корпорацій зменшити або заховати оподатковуваний прибуток. З 2017 р. ці правила адаптує для свого законодавства і Україна - відповідно до зобов'язань, взятих країною у зв'язку з євроінтеграцією.
7 червня 2017 р. була підписана MLI Конвенція в рамках боротьби зі зловживаннями СОИДН (угоди про уникнення подвійного оподаткування). Станом на нинішній рік 65 юрисдикцій підписали угоду, що передбачає обмін звітами по податках. У вересні відбувся перший обмін інформацією з фінансовими рахунками в рамках цих угод, а також був знижений рівень конфіденційності: ряд офшорів ввели вимоги щодо створення реєстрів бенефіціарів.
Всупереч всім новими правилами, вважається, що корпорації будуть у будь-якому випадку намагатися мінімізувати податки. Питання тільки в тому, де і яким шляхом вони будуть це робити - через внутрішні схеми, виводячи гроші в офшори і т. д. Тому багато міжнародні вимоги до податковим гаваням визначаються поточною світовою кон'юнктурою влади і тим, хто і наскільки сильний у лобізмі даних питань. На території тих же США, які часто очолюють світову боротьбу з офшорами, є штат Делавер, який є офшорним - в ньому найбільші корпорації Америки тримають свої рахунки. Можна умовно назвати такий принцип організації економіки "резервацією для багатих": мінімізувати податки можна, але тільки там, де дозволили влади.
Керуючий партнер міжнародної юридичної компанії ICF Legal Service та віце-президент Асоціації платників податків України Ульянова Наталія каже, що сьогодні має місце податкова конкуренція між країнами ЄС. "Естонська модель з відсутністю податку на прибуток стає популярною. З 2018 р. Латвія вводить таку ж модель оподаткування. Угорщина знизила ставку податку до 9%. Великобританія знижує ставку корпоративного податку з 20 до 19%. Навіть США істотно знижує ставку податку з 35 до 20%", - розповідає Наталія Ульянова.
У всіх країн у світі є свої списки територій, які вони вважають офшорними, причому у США, Європи і України вони відрізняються. Так, роками Україна не вважала офшором Кіпр, так як ця територія була дуже приваблива з ряду причин для українських клієнтів. Австрія після розвалу СРСР і війни в Югославії ввела у себе цілий ряд норм, що роблять роботу через цю європейську країну сверхудобной. І так далі. "Офшорні зони - це акумулятор, накопичувач світових інвестиційних грошей.
Притому саме бізнес-грошей. Тобто працюють грошей. І не підконтрольних державам. Це величезні, колосальні, фантастичні масиви грошей! Вони добре працюють в економіках тих країн, які більш прихильні до офшорів. Гроші, вийшовши з офшору у вигляді інвестицій, виробляють додану вартість та з прибутком повертаються в офшор. І цикл починається знову. Країни просто борються за цей жирний шматок інвестицій", - пояснює Ярослав Ломакін.
Традиційно конкурентами є Азія, наприклад Гонконг, Європа, де насамперед процвітає Швейцарія, а також Данія, Австрія та Кіпр, Великобританія, яка як і раніше контролює безліч острівних податкових гаваней, і США, багато років будують свій "податковий рай" в Делавері. В залежності від поточної світової кон'юнктури виграють або програють ті чи інші території. Але головним трендом є тотальний контроль над усіма офшорами. І тут ступінь ризику залежить від роду бізнесу та природи грошей, що спрямовуються в офшори.
"Є легальна робота і є кримінальний бізнес. Легальна робота з офшорами - всього лише різновид звичайної, чесної, правильної зовнішньоекономічної діяльності. Якщо ви все робите саме з цих позицій, то ризики зводяться до випадкового - за незнання або некомпетентності - порушення законодавств, що регулюють зовнішньоекономічну діяльність. Раніше офшори ніяк не регулювалися. Зараз вони зарегульовані. Але поки в суспільстві є люди, які звикли працювати з офшорами, як в 90-е, вони будуть асоціюватися з нелегальними методами", - розповідає Ярослав Ломакін.
Володимир Гаркуша: Боротьба за особистий інтерес і приватне простір, а глобальний офшор - це його економічна складова, не закінчиться ніколи
Старший партнер K. A. C. GROUP Corporate Lawyers&Tax Advisors про те, як міжнародні контролюючі органи борються з офшорами і про місце України в цьому процесі
"ДС" Як у світі відбувається боротьба з офшорами і чому вона ніяк не закінчується?
В. Р. Швидше, йде війна за глобальний privacy кожного, у всіх сенсах (вибачте за пафос), а офшор - одна з функцій privacy, його фінансова сторона. Що, власне, відбувається: до 2025 року переважна кількість країн в повній мірі візьмуть правила тотальної прозорості податкової BEPS, CRS і MLI. Вся (!) інформація про людину (фінансової частини) буде доступна і закільцьована, починаючи від даних попередньої податкової декларації, отриманих ним будь-яких доходи в будь-якій країні світу: як фізичною особою, як бенефіціарним власником бізнесів, та порівняна з витратами. При цьому враховуються такі чинники: податкова резидентність людини, центр економічних і життєвих інтересів, кореляція податкових ставок по всьому ланцюжку його бізнесів, закінчуючи самим кінцевим вигодонабувачем. В результаті він отримує рахунок на сплату податків з урахуванням всього вищеописаного. Зразок нинішньої щомісячної квитанції на оплату з Жеку.
Вже запускаються інформаційно-процесингові продукти для контролю не тільки податків, але і фінансових потоків як юридичних, так і фізичних осіб. Основні "точки" отримання інформації - банки, фінансові майданчики, митні і податкові органи, тощо. Що цікаво, зовнішньому контролю підлягатимуть грошові транзакції, структура власності компаній, партнери по бізнесу, інформація про співробітників, ринки збуту, технологічні аспекти виробництва, конкурентна (у тому числі податкова) середовище. Контролюватися і суб'єктивно оцінюватися будуть "економічний сенс" господарських операцій і норма прибутку. Велика частина цих позицій належить до категорії "комерційна таємниця", і відкритий доступ до них просто вбиває здорову підприємницьку ініціативу і принципи конкурентності.
Про "об'єктивність" боротьби з глобальним офшором красномовно говорить репліка американської судді у справі про ухилення від сплати податків компанією Google. На зауваження представника компанії в суді щодо того, що Google виключно на законних підставах вів свою діяльність в Європі через Ірландію, законно використовуючи податкові преференції, суддя переможно заявила: "Так, ви діяли законно, але аморально!". Овації в залі засідання. Наявності кричущий перекіс в адекватності розуміння терміна "морально". А наскільки "моральним" використання у відкритих джерелах (у тому числі і в якості фактора тиску на конкретних людей) видобутої злочинним шляхом інформації про клієнтів з серверів панамської компанії MossacFonseca?
Або такий показовий момент в плані "послідовною і морально витриманої" боротьби з глобальним офшором. 5 грудня 2017 року міністри фінансів країн - членів ЄЕС видали черговий чорний список країн, "які роблять недостатньо для боротьби з ухиленням від податків". І що їм за це буде? Зі слів міністра фінансів Франції Брюно ле Мера, які саме санкційні заходи будуть застосовані, вирішиться пізніше. Ще не придумали.
Боротьба за особистий інтерес і приватне простір, а глобальний офшор - це його економічна складова, не закінчиться ніколи. Це вже по Дарвіну. Зрештою бізнесмени підуть у глухий офшор типу Кайман і Багамських островів. Ось саме той випадок, коли дійсно гроші підуть на офшор, тобто та компанія, і банківський рахунок будуть на Кайманах. Хтось реально розглядає варіанти піти в паралельний світ криптовалют. Але, на мою думку, більшість людей будуть моделювати свої бізнес-схеми і планувати податкові виплати з проведенням ризик-аналізу законодавства і податкових ставок по всій групі компаній у різних юрисдикціях з виходом на кінцевих бенефіціарів. У всякому разі, це підтверджує наш досвід роботи з клієнтами за останні два роки.
"ДС" Як конкурують між собою різні податкові гавані?
В. Р. Тут все досить просто. Частина країн - " податкових гаваней, у їх числі, в основному класичні офшори Британської Співдружності, холодно ставляться до світової боротьбі з "аморальною" податковою конкуренцією. Не приєднуються до міжнародних організацій по боротьбі з різного роду "отмываниям і протидій" і дотримуються клієнтську конфіденційність. За це періодично потрапляють у різні чорні списки (а найчастіше з них і не виходять), їх банки мають перманентні проблеми з банками-кореспондентами в основному за доларовими позиціях. Але суми, які перебувають на клієнтських рахунках, того варті.
Також є тенденція "цивілізованого", в дусі часу, так би мовити, варіанти тихого "вповзання" в режим податкової гавані. В податкову конкуренцію включилися країни - економічні карлики (не в образу їм буде сказано). Почин Естонії, в контексті визначення нульової ставки на прибуток з метою залучення інвесторів, підхопила Грузія. З січня 2018 року в Латвії також буде відсутній податок на прибуток. Тобто якщо прибуток не розподіляється і не виводиться в якості дивідендів, то податок відсутній. На рівні десятивідсоткового податку на прибуток знаходяться Кіпр, Угорщина та Болгарія.
У боротьбу за платників податків-фізосіб з кінця 2016 року включилися Андорра і Мальта. Вони пропонують дуже вигідні умови одержання статусу податкового резидента і власне пільгові податкові ставки для фізосіб. ОАЕ оголосили нульові податкові ставки як для бізнесу, так і для податкових резидентів-фізосіб, і тут же потрапили в новий чорний список ЄЕС, про який згадувалося вище.
"ДС" Як ситуація в Україні впливає на доступ до офшорів? Як і що змінилося після торішнього Панамського скандалу?
В. Р. Україна поки не прийняла у повному обсязі правила щодо КІК (контрольовані іноземні компанії), CRS і MLI. Але знаходиться в процесі, досить схоластичне і слабо передбачуваному. Взяти, приміром, раптом выстрелившую перводекабрьскую законодавчу ініціативу щодо введення податку на виведений капітал з січня 2019 року.
Панамський скандал пройшов практично повз України. Так, були відомі імена в опублікованих файлах... Власне, і все. Жодного суїциду і гучної відставки.
До речі, а безвинно постраждала па - намская фірма з репутацією MossacFonseca знаходиться в напівлегальному стані, приймає платежі за послуги на рахунки благодійних фондів, для листування використовує конспіративні електронні скриньки. А партнер фірми Юрген Моссак місяць провів у в'язниці. Напевно, тому, що його батько -виходець з Німеччини, в сорокових роках минулого століття служив в СС.
