Податок на сім'ю. Що запропонують ФОПам і що буде із соцвиплатами

21 січня у Верховній Раді групою народних депутатів на чолі з головою соціального комітету Галиною Третьяковою було зареєстровано проєкт закону №6539 "Про домогосподарство (домоекономіку)".

Документ визначає, що таке домогосподарство. Це особа чи група осіб, які спільно проживають в одному житлі, забезпечують себе всім необхідним, ведуть спільне господарство. Ці люди можуть перебувати у родинних стосунках, свояцтві чи взагалі не бути у таких стосунках. Головне, що спільні у них житло, витрати, господарство. Хоча зрозуміло, що найчастіше йдеться про сім'ї.

Більшість документа присвячена економічній діяльності домогосподарства, для чого вносяться зміни до Цивільного та Господарського кодексів. Домогосподарство може ставати суб'єктом господарювання, отримує право вважатися одиницею бізнесу, вести підприємницьку діяльність, вважається банкрутом у разі нездатності виконати зобов'язання перед кредиторами.

Автори законопроєкту наводять дані Держстату, згідно з якими в Україні налічується 14,9 млн. домогосподарств. Для 8,4 млн (56,6%) з них основним джерелом доходу є оплата праці, для 126,6 тис. (0,9%) – дохід від підприємницької діяльності, для 1,1 млн (7,6%) — дохід від самостійної трудової діяльності, для 5,2 млн (34,9%) — трансферти, доходи від власності та інші доходи.

Саме низький відсоток залучення сім'ї до підприємницької діяльності і непокоїть законодавця. Народні депутати вважають, що якщо закріпити суб'єктність домогосподарства з одночасним забезпеченням його податковими та економічними пільгами, це призведе до активізації економічної діяльності населення, зростання доходів. Для держави вигода – вихід цього сегменту з тіні. Однак той механізм, який пропонують депутати, може не спрацювати.

Сімейне декларування та ФОПи

Законопроєкт №6539 створює передумови для регламентації сімейного бізнесу. Він пропонує домогосподарству вести підприємницьку діяльність за певних умов:

• подання річної податкової декларації домогосподарства;
• ведення підприємницької діяльності виключно членами сім'ї;
• річний дохід від економічної діяльності домогосподарства не перевищує 8 млн грн.

Можна було б розглядати таке "сімейне оподаткування" як альтернативу для спрощеної системи. Утім, у зазначену суму 8 млн грн на даний момент вкладаються перша, друга та третя групи фізичних осіб-підприємців (ФОПів), оскільки на 2022 р. їх граничний річний дохід не повинен перевищувати відповідно 1 млн грн, 5,4 млн грн та 7, 6 млн. грн.

Проте законопроєкт №6539 — це лише вершина айсбергу, потрібні зміни до Податкового кодексу, про що нинішній документ мовчить. Невідома ставка сімейного оподаткування, тому ті ж 5% на третій групі ФОП можуть бути вигіднішими, ніж річна декларація. Невідома і форма цієї декларації, які доходи туди будуть вносити члени домогосподарства. До того ж ФОП має право наймати працівників, чого для домогосподарств не передбачено.

"Це можна було б трактувати, начебто вони взагалі хочуть ліквідувати ФОПи, — каже старший науковий співробітник Інституту демографії та соціальних досліджень НАН України Лідія Ткаченко. — Існує певний тиск МВФ щодо ФОПів, боротьба з РРО. ФОПи-спрощенці сплачують набагато менші податки, ніж навіть найманий працівник, який отримує мінімальну зарплату. Якщо хочуть скасувати ФОПів, то треба сказати, як буде оподатковуватись дохід домогосподарств. Якою буде ставка цього податку, незрозуміло. Чи буде це 18%? Тоді який у цьому сенс?"

На думку голови Центру аналізу та стратегій Ігоря Чаленка, вигода домогосподарства перед ФОПом у тому, що не треба оподатковувати найманих працівників і можна уникнути непотрібних штрафів.

"Наприклад, сім'я має кав'ярню. ФОП формально відкритий на дружину, а чоловік не має права там нічого робити і змушений оформляти відносини як найманий працівник або робити цивільно-правовий договір, — пояснює аналітик. — Виходить, що Держпраці може будь-якої миті прийти і за чоловіка, дружину, дитину, батька, які там будуть допомагати, банально накласти штраф як за неоформленого непрацевлаштованого працівника. Це спосіб, коли можно по низці КВЕДів дати можливість офіційно займатися сімейним бізнесом".

Без податкових стимулів

Для домогосподарств прописується вичерпний перелік видів діяльності, заняття якими звільняє сім'ю від реєстрації ФОП: перукарські та косметологічні послуги, юридична консультація, догляд за хворими та немічними, репетиторство, ремонт взуття, перевезення вантажів, ресторанне господарство та ін. Тобто це дрібні послуги або дібний промисел. Багато видів цієї діяльності реалізуються неофіційно, тому держава зацікавлена у виведенні цього сегмента з тіні.

"Ідея скоріше у ширшому охопленні інформації про доходи фізичних осіб. Простіше кажучи, це питання, яке стосується бази оподаткування, — каже економічний експерт Андрій Вігірінський. — Наприклад, в одному будинку офіційно працевлаштована одна людина, а живуть двоє чи троє. Хтось підробляє таксистом, хтось стриже, вони офіційного доходу не одержують. Якщо ви подаватимете декларацію домогосподарства, то ви можете вказувати дохід від перукарських послуг одного з членів домогосподарства як частину або елемент доходу. Тим самим ви стаєте економічним суб'єктом, і інформація про ваші доходи стає податковою інформацією, якою володіє держава. Ідея хороша, але я не бачу у законопроєкті податкових стимулів домогосподарствам реєструвати чи подавати декларацію".

Можливо, для домогосподарств діятиме єдина ставка об'єднаного податку з ЄСВ, ПДФО та військового збору. Але навіть якщо вона досягне в майбутньому 25%, як хочуть у Верховній Раді, все одно ФОП буде вигіднішим. Можливо, домогосподарство таким чином отримає можливість легалізувати свої прибутки для великої покупки. Також у законопроєкті згадується варіант податкової знижки, але знову ж таки невідомо, скільки вона становитиме і в яких випадках працюватиме.

"Податкова знижка є в поточному законодавстві, і вона практично не працює, — каже Лідія Ткаченко. — Ця податкова знижка надається на певні види витрат, наприклад, якщо людина оплачувала послуги освіти, медицини, купувала житло і виплачувала іпотеку. Дуже мало людей нею користується, тому що вона забюрократизована. Потрібно дуже довго чекати, поки хоч якісь гроші повернуть і сума цієї знижки не така значна, щоб за неї боротися".

Одержувачам соцдопомоги — приготуватися

Також у законопроєкті сказано, що складання річної податкової декларації є добровільним, якщо сім'я не веде певну діяльність, що передбачена законом, та не претендує на соціальний трансферт, крім пенсій та стипендій.

Під соціальним трансфертом мається на увазі адресна допомога тим, хто потрапив у важкі життєві обставини, соціальні пільги, послуги, страхування, тобто фактично вся база соціальної допомоги. Але немає річної податкової декларації – соціального трансферту позбавляють. Причому стаття 4 законопроєкту, присвячена цьому питанню, не каже, кого стосується ця норма — просто домогосподарства чи такого, що займається бізнесом.

"По суті, вони хочуть усе, крім пенсій та стипендій, прив'язати до цієї декларації, — каже Лідія Ткаченко. — Туди включено всю систему соціального захисту, але соціальні виплати, які фінансуються за рахунок держбюджету, не прив'язані до доходів людей. Декларацію треба подавати, щоб отримати тільки субсидію або допомогу малозабезпеченим. Якщо домогосподарство не подало декларацію, то воно може нічого не отримати. Це не має жодних підстав. Там не написано, що це стосується тілько домогосподарств, які ведуть бізнес. І це дуже велика проблема законопроєкта. Це може трактуватися як порушення конституційних прав громадян".

Тут важливо уточнити, що, крім пенсій та стипендій (які не вимагають декларування), а також субсидій та допомоги малозабезпеченим (що й так вимагають декларування, хоч і в іншій формі), є багато інших видів соціальної допомоги: страхові виплати (лікарняні, виплати по безробіттю, допомога по вагітності і родам для працюючих жінок), виплати у зв'язку з інвалідністю, по народженню дитини, окремі пільги з комірного, санаторно-курортні путівки, соціальні послуги з догляду — те, що виплачується через систему соціального захисту.

Податкова декларація може працювати і в частині позбавлення права на субсидії, для отримання якої, щоправда, і зараз потрібно декларувати доходи та видатки. "У вас домогосподарство з членами сім'ї з неофіційними доходами, — пояснює Андрій Вігірінський. — Ви подаєте декларацію, а як бути з соціальними виплатами у вигляді субсидії? Ви їх втратите. Не в кожному абсолютному випадку, але якщо раніше ви були поза врахуванням податкової, а тепер ви під врахуванням коштів, які відповідають вашому реальному доходу та видатками, ви теоретично втратите преференції у вигляді соціальних пільг, що надаються державним бюджетом".

Однак, якщо порівнювати з деклараціями, що претенденти на субсидії зараз подають до Мінсоцполітки, то сімейне декларування дозволить здійснювати більший контроль над доходами та видатками домогосподарств. Адже ці дані потраплять уже до податкової, а вона нараховує суми, які потрібно сплатити до бюджету, а не просто обсяг субсидії.

У цілому ж можна припускати, що пропоноване сімейне декларування та жорсткіший контроль дозволять дещо зменшити обсяги соціальних виплат.

Проте автори законопроєкту наполягають, що він несе справедливість. Зараз більшість видатків сім'ї йде із загального бюджету, а доходи та майнове становище оподатковуються по кожному члену сім'ї окремо, тому виникає невідповідність матеріального становища та податкового навантаження. Те, що домогосподарство не вважається суб'єктом податкових відносин, є бар'єром соціальної підтримки сім'ї, вважають парламентарії.

Таким чином, у законопроєкті №6539 держава хоче дати можливість домогосподарству вести бізнес, але мало каже, у чому реальна перевага такої форми діяльності, особливо в оподаткуванні. А у ширшому масштабі ці норми допоможуть скоротити кількість одержувачів соціальної допомоги.