Підвищення військового збору. Хто і за що сплачуватиме більше

Майже кожен в Україні відчує його вплив, як тільки він вступить у силу. Та все ж сподіваємось, що це буде з 1 грудня 2024 року, а не з 30 листопада. Адже якщо публікація закону буде раніше 30 листопада, то доведеться магічним чином перераховувати зарплату за листопад із застосуванням двох ставок в розрізі днів.

Зміни в оподаткуванні

Тож які основні зміни, на кого вони вплинуть і коли запрацюють? Давайте розберемося.

• Ставка військового збору (ВЗ) зростає з 1,5% до 5%. Збільшується оподаткування всіх типів доходів, що оподатковуються ПДФО і ВЗ. До прикладу: якщо працівник із зарплатою 20 000 грн раніше сплачував 300 грн ВЗ щомісяця, то тепер сума виросте до 1 000 грн. У випадку, якщо бізнес прийме рішення відшкодовувати збільшення податків для того, щоб співробітники отримали "на руки" як і раніше, для бізнесу з 10 співробітниками із середньою зарплатою 20 000 грн це коштуватиме 133000 грн на рік.
• ФОП 1 і 2 груп тепер сплачуватимуть 10% від мінімальної зарплати (800 грн на місяць). Для них це будуть додаткові 9600 грн на рік.
• ФОП 3 групи. Ставка єдиного податку 5% залишається без змін. Плюс вводиться додаткове оподаткування військовим збором +1%, тобто ефективна ставка оподаткування — 6%.

Залишається загадкою навіщо впроваджувати новий об’єкт оподаткування, що призведе до ускладнення декларування і сплати податків, і чому просто не збільшити ставку єдиного податку.

Які операції потраплять під збільшення податкового навантаження:

• заробітна плата і винагорода фізичних осіб (23% замість 19,5%);
• зарплата працівників резидента Дія Сіті та гіг-спеціалістів (10% замість 6,5%);
• дивіденди фізичних осіб отримані від резидентів платників податку на прибуток / нерезидентів та інших (10%/14% замість 6.5%/10,5%);
• продаж нерухомого майна, що перебувало у власності менше ніж 3 роки (10% замість 6,5%);
• оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній (14%/23% замість 10.5%/19,5%);
• ФОП 3 групи (6% замість 5%).

Звітність теж змінюється. З січня 2025 р. звітність із ПДФО, ВЗ та ЄСВ подається щомісячно. Раніше ж це робили щоквартально.

Коли це запрацює?

До останнього моменту залишалося загадкою, коли закон набере чинності, а якщо точніше, то коли саме коли він буде опублікований. Наразі публікація планується на останній день листопада і вступ у силу з 1 грудня 2024 р.

Заробітна плата за весь листопад 2024 року оподатковується ВЗ за ставкою 1.5%, а вже з грудня 2024 року за ставкою 5%.

Наразі виглядає, що доходи в річній персональній декларації про доходи та майно за весь 2024 рік мають оподатковуватись за ставкою 1.5%, незалежно від дати нарахування та отримання таких доходів.

Платники єдиного податку почнуть сплачувати військовий збір 1% з 2025 року.

До чого це призведе?

Припускаю, що в більшості випадків збільшення ставки військового збору призведе до зменшення грошей у громадян, а не збільшення податкового тягаря для бізнесу, хоча в будь-якому разі, всі витрати рано чи пізно ляжуть на плечі кінцевого споживача.

Особисто я не розділяю занепокоєння стосовно того, що додатковий військовий збір ще більше спонукатиме відійти у тінь. Ті, хто платили офіційні заробітні плати, навряд будуть це змінювати, а ті, хто були в "клубі чорно-сірого бізнесу", там і залишаться.

Основна мета цього закону — збільшити надходження до бюджету для підтримки армії. Тому зрозуміло, що збільшення податкового навантаження було невідворотне і скоріше навіть запізніле. Проте виникає дуже багато питань, щодо формату таких змін, невизначеності, щодо дати набрання чинності до останнього моменту та запропоноване штучне ускладнення в адмініструванні.