Налоговый щит. Как бизнес и граждане работают на оборону

Все — на армию

В условиях противостояния российской агрессии Украина мобилизует все ресурсы на борьбу с врагом. Если речь идет о финансах, то второй год подряд на сектор безопасности и обороны тратятся все налоговые поступления, а также пошлины, сборы, платежи госучреждений и т.д. (и это не считая заимствований, значительная часть которых направляется на армию). В целом на этот сектор в текущем году выделяются рекордные 1,9 трлн грн, в том числе на Минобороны — свыше 1,4 трлн грн. В проекте госбюджета 2024 г. оборонно-безопастностная составляющая уже потянула почти на 1,7 трлн грн и, прогнозируемо, со временем она будет увеличена.

Остальные статьи государственного бюджета нам помогают финансировать международные партнеры (дают кредиты и гранты). То есть все необоронные потребности страны — социальные, образовательные, медицинские, инфраструктурные и т.п. — позволяют удовлетворять иностранные доноры, прежде всего США, ЕС и международные организации типа МВФ и Всемирного банка. Но что немаловажно: они категорически не дают денег "на войну".

Другими словами, деньги на армию — это деньги украинцев: прежде всего граждан и бизнеса, работающего в нашем государстве. Так что сосредоточимся на "своих" ресурсах.

Кто и как платит

Львиную долю финансирования страны обеспечивают налоги. По данным Государственной казначейской службы, налоговые поступления в сводный бюджет (государственный + местные) составляли 61,2% в прошлом году и 53,2% за 8 месяцев текущего года. Если взять только государственный бюджет, то вес налогов в нем составил 53,1% в прошлом и 44,9% в этом году соответственно. Остальные источники — трансферты от иностранных правительств и организаций или внутренние неналоговые поступления (например, собственные средства госучреждений).

За первые восемь месяцев 2023 г. госбюджет получил 1655,6 млрд грн, что на 624,1 млрд грн, или на 60% больше, чем за аналогичный период 2022 г. И хотя такой результат обеспечен преимущественно увеличением неналоговых поступлений и международной помощи, стоит отметить номинальный рост по НДС с ввозимых товаров (81,9 млрд грн), по акцизному налогу (+47,4 млрд грн), налогу и сбору на доходы физических лиц (+18,7 млрд грн), налогу на прибыль предприятий (+15,1 млрд грн) и ввозной пошлиной (+13,6 млрд грн). Среди налоговых источников наибольший вклад в государственный бюджет внесли: НДС — 21,4%, налог и сбор на доходы физических лиц — 6,6%, акциз — 6,5% и налог на прибыль предприятий — 6,2%.

Хорошо, а как по этим числам разглядеть вклад бизнеса? Неподробную разбивку поступлений по отраслям публикует Государственная налоговая служба (ГНС). По ее данным, в январе-сентябре 2023 г. больше всего в бюджеты всех уровней уплатили перерабатывающая промышленность и торговля.

Если учесть, что в прошлом году лидировала торговля, а за ней с небольшим отрывом шли перерабатывающая и добывающая промышленность, то можно предположить, что в Украине возрождается производственная активность.

Но следует уточнить, что это условные сравнения. Напомним, что кроме ситуации на рынках меняется и регуляторное поле. С 1 августа 2023 г. для малого и среднего бизнеса в Украине вернули довоенную систему налогообложения, отменив действовавшие сразу после вторжения врага послабления. Эта радикальная либерализация, направленная на поддержку бизнеса в условиях потрясений, предусматривала несколько "вольностей": для предприятий с оборотом до 10 млрд грн — возможность платить единый налог с оборота по ставке 2% вместо налога на прибыль и НДС; для ФОПов I и II групп — добровольную уплату единого налога, освобождение горючего от акциза и т.д. Теперь уже действуют довоенные правила.

Впрочем, чтобы иметь определенное представление о том, насколько эффективно отрасли наполняют бюджет, следует соотнести их размеры и суммарные налоговые отчисления. Самую свежую статистику объемов выручки отраслей экономики за прошлый год (на основе анализа финотчетности топ-10 компаний в каждой из них) недавно обнародовал проект Opendatabot.

Как видим, добывающая промышленность в относительных показателях зарабатывает примерно на том же уровне, что и платит налоги (вспоминаем рейтинг от ГНС). В то же время перерабатывающая, оказывается, имеет значительно меньшую выручку, хотя обеспечивает едва ли не больше всех поступлений в бюджет. Масштаб отраслей торговли и энергетики тоже расходится с их относительным вкладом в бюджет, но уже в обратную сторону.

Стоит уточнить, что это сопоставление ни в коем случае не исчерпывающее и не бросает тень на целые отрасли. Ведь ГНС и Opendatabot охватили разный объем данных и использовали неодинаковые методики подсчета, а уровень налогообложения конкретного бизнеса зависит от затрат на производство, прибыли, его экологичности и т.п. На налоговый результат конкретной отрасли влияют, в частности, многочисленные характеристики входящих в индустрию компаний (их количество, размер, ориентированность на экспорт или внутренний рынок и т.п.). Однако даже вышеприведенные данные и их сопоставление дают понять, где в Украине работают "налоговые генераторы".

Бизнесы, которые отвечают на вызовы

Если же спуститься с более высоких ступеней статистики на "землю", то утвердимся в понимании, что на самом деле каждый бизнес и каждый потребитель по мере сил (и усилий) поддерживает работу "машины" украинской экономики, а значит, обеспечивает армию. Строго говоря, налоги — это производная от экономической активности, технологий и производительности труда: чем больше мы создаем в стране необходимых товаров и услуг, тем больше будет реальных ресурсов для жизни и Победы. И, собственно, будет больше денег на армию. В условиях войны компании и предприниматели, чтобы остаться в игре, должны были ответить на множество вызовов, таких как: физические разрушения мощностей и инфраструктуры, угроза безопасности работников, трудовая миграция, изменения в структуре спроса, перебои в цепях поставок, дорогостоящие финансовые ресурсы… Но в целом страна выстояла, экономика, если не возрождается "лугановскими" темпами, то, по крайней мере, стабильно функционирует.

Так что стоит присмотреться, как бизнесы разных размеров и отраслей, отвечали на вызовы времени и преуспевали.

Как совмещаются реальные ресурсы и деньги в работе на Победу? Один из крупнейших и показательных кейсов имеет горно-металлургическая Группа компаний "Метинвест", которая в прошлом году потеряла больше мощностей, чем любой другой бизнес в Украине, в частности комбинаты в Мариуполе. После этого Группа перестроила бизнес и создала новые логистические цепи для экспорта продукции. Самостоятельность для зарубежных активов, делегирование полномочий людям на местах в Украине, поддержка сотрудников, мирного населения и ВСУ — основные факторы, которые помогли "Метинвесту" удержаться на плаву. И он продолжает работать на победу и остается одним из крупнейших налогоплательщиков в Украине: только за I полугодие 2023 г. компания уплатила более 6,3 млрд грн. Выражение "работать на победу" здесь имеет не только финансовое, но и физическое воплощение: компания предоставляла тяжелую технику для прокладки окопов и возведения оборонных сооружений, обеспечивала Силы обороны противотанковыми ежами, а самих бойцов — бронированной сталью, пуленепробиваемыми жилетами и другими критически необходимыми вещами.

Восстановление объемов производства, которые конвертируются в уплату налогов, можно показать на примере Группы компаний IDS Ukraine, производящей минеральные воды. Еще в прошлом году ей пришлось компенсировать потерю части продукции, производимой до войны на оккупированной ныне части Херсонщины. Сделали это загрузкой заводов в Миргороде и Моршине. А в текущем году производитель запустил даже новинки и вошел в новые категории "энергетики" и "натуральные лимонады". "IDS Ukraine много лет подряд входит в список крупнейших налогоплательщиков Украины и является лидером по уплате налогов в своей отрасли. В 2022 г. производитель "Моршинской" и "Миргородской" пополнила бюджеты всех уровней почти на 700 млн грн. За 8 месяцев текущего года ее вклад в экономическую устойчивость и обороноспособность страны в виде уплаты налогов уже достиг 470 млн грн, что почти на 14 млн грн больше, чем за такой же период предыдущего года", — рассказывает генеральный директор Группы Марко Ткачук.

Еще одна компания из списка крупнейших налогоплательщиков, но уже в сфере ритейла — корпорация АТБ. С ее оборотами отчисления идут на десятки миллиардов. Так, в самый тяжелый для Украины 2022 г., когда во время боевых действий и оккупации были потеряны сотни магазинов, корпорация "АТБ" все равно уплатила в бюджеты разных уровней 20,44 млрд грн, что составляет почти половину от общих объемов отечественной отрасли ритейла. А в первые месяцы 2023-го сеть уплатила налогов и сборов на сумму 12,01 млрд грн — то есть динамика явно улучшается (+2,22 млрд грн к первому полугодию 2022-го). Не в последнюю очередь корпорация обязана успехом быстрым и смелым решениям, например: прямые поставки продуктов и бытовых товаров из Польши, стран Балтии и Турции собственным транспортом и расширение сотрудничества с украинскими производителями на местах — клиенты могли заметить увеличение доли локального регионального продукта на полках. Последнее решение — проявление бизнес-логики (чтобы меньше зависеть от более сложной логистики) и одновременно экономического патриотизма.

Телекоммуникации — еще одна сфера, которая приняла на себя удар войны и большую ответственность за безопасность и благосостояние украинцев. Особенно это касается мобильных операторов, обеспечивающих связь, иногда в условиях, приближенных к боевым. Кроме непосредственно военных рисков компании отрасли столкнулись с масштабными экономическими последствиями войны, прежде всего миграцией миллионов украинцев за границу, что влечет за собой постепенное и значительное снижение спроса. Несмотря на это, крупнейший мобильный оператор "Киевстар" за 21 месяц войны уплатил почти 20 млрд грн налогов и сборов в госбюджет, из них 8,2 млрд грн — с начала 2023 г. Отметим налог на прибыль, который за 9 месяцев текущего года составил 1,66 млрд грн. Этот результат свидетельствует о том, что компания не просто осталась в игре, но и продолжает эффективно работать (многие из нас могут убедиться в этом, положив руку на свой смартфон). За время полномасштабной войны "Киевстар" вернул связь в 911 деоккупированных населенных пунктов, подключил к сети 4G более 3500 городов и сел, инвестировал почти 1 млрд грн в энергонезависимость, закупил 1,5 тыс. дизель-генераторов и установил на базовых станциях 110 тыс. новых аккумуляторов продолжительного действия. На фоне разрушений телекоммуникационной инфраструктуры в результате боевых действий капитальные инвестиции компании за указанный период составили почти 10 млрд грн.

Мы рассмотрели, как агрегируются государственные финансы в поддержку обороноспособности страны и на примерах показали, как формируются финансовые потоки в пользу государства. В основе экономики — деловая активность, то есть работа бизнесов, не только генерирующих налоги, но и обеспечивающих страну и армию реальными ресурсами — будь то вода или противотанковые ежи.