Повышение военного сбора. Кто и за что будет платить больше

Почти каждый в Украине ощутит его влияние, как только он вступит в силу. И все же надеемся, что это будет с 1 декабря 2024 г., а не с 30 ноября. Ведь если публикация закона будет раньше 30 ноября, придется магическим образом перечислять зарплату за ноябрь с применением двух ставок в разрезе дней.

Изменения в налогообложении

Так каковы же основные изменения, на кого они повлияют и когда заработают? Давайте разберемся.

• Ставка военного сбора (ВЗ) возрастает с 1,5 до 5%. Увеличивается налогообложение всех типов доходов, облагаемых НДФЛ и ВЗ. К примеру: если работник с зарплатой 20 000 грн раньше платил 300 грн ежемесячно, то теперь сумма вырастет до 1 000 грн. В случае если бизнес примет решение возмещать увеличение налогов для того, чтобы сотрудники получили "на руки" по-прежнему, для бизнеса с 10 сотрудниками со средней зарплатой 20 000 грн это будет стоить 133000 грн в год.
• ФОПы 1 и 2 групп теперь будут платить 10% от минимальной зарплаты (800 грн в месяц). Для них это будут дополнительные 9600 грн. в год.
• ФОПы 3 группы. Ставка единого налога в 5% остается без изменений. Плюс вводится дополнительное налогообложение военным сбором +1%, то есть эффективная ставка налогообложения — 6%.

Остается загадкой для чего внедрять новый объект налогообложения, что приведет к усложнению декларирования и уплаты налогов, и почему просто не увеличить ставку единого налога.

Какие операции попадут под увеличение налоговой нагрузки:

• заработная плата и вознаграждение физических лиц (23% вместо 19,5%);
• зарплата работников резидента Дейя Сити и гиг-специалистов (10% вместо 6,5%);
• дивиденды физических лиц получены от резидентов плательщиков налога на прибыль/нерезидентов и других (10%/14% вместо 6.5%/10,5%);
• продажа недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет (10% вместо 6,5%);
• налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний (14%/23% вместо 10.5%/19,5%);
• ФОП 3 группы (6% вместо 5%).

Отчетность тоже меняется. С января 2025 г. отчетность по НДФЛ, ВС и ЕСВ подается ежемесячно. Раньше это делали ежеквартально.

Когда это заработает?

До последнего момента оставалось загадкой, когда закон вступит в силу, а если точнее, то когда именно он будет опубликован. Публикация планируется на последний день ноября и вступление в силу с 1 декабря 2024 г.

Заработная плата за весь ноябрь 2024 г. облагается ВС по ставке 1.5%, а уже с декабря 2024 года по ставке 5%.

Похоже, доходы в годовой персональной декларации о доходах и имуществе за весь 2024 г. должны облагаться налогом по ставке 1,5%, независимо от даты начисления и получения таких доходов.

Плательщики единого налога начнут уплачивать военный сбор 1% с 2025 г.

К чему это приведет?

Предполагаю, что в большинстве случаев увеличение ставки военного сбора приведет к уменьшению денег у граждан, а не увеличению налогового бремени для бизнеса, хотя в любом случае все расходы рано или поздно лягут на плечи конечного потребителя.

Лично я не разделяю обеспокоенность по поводу того, что дополнительный военный сбор еще больше побуждает уйти в тень. Те, кто платили официальные заработные платы, вряд ли это будут менять, а те, кто были в "клубе черно-серого бизнеса", там и останутся.

Основная цель этого закона — увеличить поступления в бюджет для поддержки армии. Поэтому понятно, что увеличение налоговой нагрузки было неотвратимо и скорее даже запоздалое. Однако возникает очень много вопросов относительно формата таких изменений, неопределенности, даты вступления в силу до последнего момента и предложенного искусственного осложнения в администрировании.