Перед иностранцами неудобно. Почему налоговая система в России либеральнее украинской
По состоянию на 01 января 2017 года, ДФС собрало в общий бюджет 429 млрд грн. Таможенные службы ДФС перечислили 235 млрд грн. Системообразующим налогом является налог на добавленную стоимость - перечисления за предыдущий год (по импорту и внутренним операциям) составили 331 млрд грн., или более 66% от базовых налоговых поступлений. А теперь вспомним, что, по признанию экспертов, НДС - самый "коррупциогенный" налог из ныне применяемых в Украине. При этом сумма возмещения, выплаченная в 2016 г. в основном экспортёрам, составила 94 млрд грн. В такой модели ДФС становится центром по перераспределению ключевых фискальных потоков: у одних плательщиков - забрать, другим - возместить.
Впрочем, главная проблема в том, что сырьевая модель украинской экономики оказалась в тупике еще в 2008 г. Продолжать уповать на её оживление и ждать, когда она покажет признаки жизни - значит обрекать себя на постепенную деструкцию. Поэтому для загрузки новой модели и структурных реформ необходимо выигрывать конкурентную борьбу среди стран-конкурентов. И начинать надо с показателя налоговой нагрузки. Он должен быть ниже, чем у основных конкурентов. Иначе инвестиции уйдут к ним.
Paying Taxes 2017 (совместный проект группы PwC и Всемирного банка) представляет ежегодное исследование фискальной простоты в 190 странах мира. Критерии, по которым оцениваются экономики, - совокупная налоговая нагрузка (общая ставка налогообложения), административная нагрузка (время, потраченное на составление и сдачу отчётности) и операционная нагрузка (количество налоговых платежей). В странах с высокой административной нагрузкой малый и средний бизнес зачастую не может передать данные функции на аутсорсинг, как это происходит в развитых странах и находится в угнетённом состоянии либо переходит в тень.
Украина в этом рейтинге занимает 84 место (2016 г.), улучшив свою позицию лишь на один (!) пункт по сравнению с 2015 г. Самый большой скачок в рейтинге наша страна осуществила, как это ни парадоксально, в период горячей военной фазы, в 2013-2014 гг.: со 164 позиции в 2013-м до 108 в 2014 г. Кризис подгонял. С тех пор желание реформироваться заметно ослабло. В 2015 г. по инерции перешли на 85 позицию и забуксовали. В прошлом году, например, упростили учёт налога на прибыль, но усложнили администрирование НДС. В 2017 г., планируют упростить учёт НДС, зато ожидается усложнение администрирования налога на прибыль...
Украина с точки зрения налоговой нагрузки значительно "превосходит" не только развитые экономики, но даже все крупные рынки развивающихся стран, за исключением Южной Америки, где, как у нас, сильны популистские методы управления.
Та же картина маслом и при сравнении стран соседей. На старте нас обходят Польша и Турция, Грузия в жёлтой майке лидера. Даже РФ выглядит либеральнее. Допустим, что снижение фискальной нагрузки дело сложное. Особенно в стране где 20 миллионов льготников и 30% населения уже находятся на пенсии. Но что мешает снять административную нагрузку, что неминуемо даст толчок развитию малого и среднего бизнеса? А это уже не только внешние, но и внутренние инвестиции, тем более что ресурс у населения и бизнеса в кубышке есть (по самым скромны оценкам - порядка $50 млрд).
Но административная нагрузка в Украине одна из самых высоких. Здесь мы традиционно равняемся на латиноамериканских братьев. Среди стран - региональных конкурентов ситуация ещё печальнее.
Тут, как ни странно, в лидерах не Грузия, а Беларусь и РФ. В случае ликвидации упрощённой системы налогообложения (введение которой дало старт улучшению национальных рейтингов Украины), как того требует МВФ в 2018 г., следует ожидать ухудшения наших позиций в мировой "фискальной" шкале. Ну а пока нашими соседями по рейтингу (сверху и снизу) являются такие "тигры", как Тонга, Сирия, Маршалловы острова, Болгария, Барбадос, Кабо Верде, Сьерра-Леоне и Армения.
Следующий аспект, который создаёт благоприятный либо негативный фискальный фон, - процедура оспаривания решений фискальных служб и соответствующая судебная практика.
На данный момент плательщику, который не согласен с налоговым решением, необходимо пройти процедуру апелляции в самой фискальной службе, а затем в случае отказа перейти к судебной процедуре. А там рассмотрение дела может попасть даже в компетенцию Верховного суда. На всё это уходят годы.
Анонсированная судебная реформа растянется на несколько лет (в лучшем случае). Но этого времени у украинской экономики нет. Может так статься, что через пять лет применять нормы материального права будет уже не к кому. Дабы привлечь инвесторов, Украина могла бы пойти на беспрецедентное решение, на которое не решались страны-конкуренты. Ввести отдельный коммерческий арбитражный суд, который рассматривал бы споры государства и плательщиков налогов, сформированный на прозрачной, профессиональной основе, с привлечением ведущих специалистов материального права. Пусть его услуги стоили бы дороже, но он бы обеспечивал быстрое рассмотрение дел.
Если же сравнивать нашу фискальную службу с аналогичными структурами развитых стран, наибольшее отличие состоит в наборе сервисных функций. На Западе фискальные службы берут на себя большую часть администрирования налоговых обязательств, особенно в сегменте малого и среднего бизнеса. Для этого к услугам плательщиков специальные консультационные службы, личные электронные кабинеты, а также процедура налогового аудита, когда плательщик может абсолютно бесплатно заказать аудит, который поможет ему определить налоговые обязательства. Уровень бюрократии и двойного дублирования функций на порядок ниже, чем у нас.
Например, в США налогоплательщики получают 90% причитающейся им компенсации переплаченных налогов в течение 21 дня. Служба внутренних доходов США обрабатывает до 140 млн годовых деклараций физических лиц. При этом численность службы составляет чуть более 80 тыс. человек: подразделения по обработке налоговых деклараций - 30 тыс. человек, по проверке налоговых деклараций - 35 тыс.; по взиманию налогов -15 тыс., служба криминальных расследований - не более 3 тыс. Сравним это с 58 тысячами служащих ДФС Украины....
Ключевое значение имеет и правильно определённый функционал, "заточенность" государственного регулятивного органа. Применительно к налоговой службе США - это не задача поймать и "закошмарить" бизнес, а стимулировать добровольную уплату налогов.
Эта непростая задача решается посредством постоянного "диалогового окна" с плательщиком, своевременного возврата переплаченных сумм налогов, сокращения административной нагрузки на плательщиков.
В этой связи хотелось бы, чтобы наши фискалы иногда заглядывали на сайт налогового управления США. Данный ресурс является образчиком правильного диалогового окна с инвесторами и плательщиками налогов. Ведётся на английском, испанском, китайском, японском, вьетнамском и русском языках.
И в завершении. Знакомство инвестора/плательщика с налоговыми правилами США, как в хорошем полицейском боевике, начинается с зачитывания прав.
Инвестируя в США, Вы имеете право на:
• профессиональное и вежливое обращение со стороны сотрудников Налогового управления США.
• на охрану личной информации и конфиденциальность в налоговых вопросах.
• на знание причин, по которым Налоговое управление США запрашивает информацию, а также того, как Налоговое управление США ею воспользуется и что произойдет в том случае, если запрошенная информация не будет представлена.
• на представительство - как самостоятельное, так и назначенным представителем.
• на апелляцию в Налоговом управлении США или в судах при наличии разногласий.
Хорошая фискальная система начинается с защиты прав тех, кто её кормит. Государству пора научится не кусать руку дающего и не плевать в колодец, из которого "пьёт воду" вся страна.
